Фиктивный переезд в другой регион
Стоит ли пользоваться такой схемой?
Всегда нужно учитывать особенности регистрации индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в разных регионах
Индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны регистрироваться по месту своей постоянной прописки. Юридические лица (ООО), напротив, регистрируются по адресу нахождения исполнительного органа организации, так называемому юридическому адресу. Согласно статье 8 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, считается, что предприятие ведет свою деятельность непосредственно в месте официальной регистрации.
Преимущества по налогам в регионах и выбор налогового режима
Для малого бизнеса особую привлекательность представляют специальные налоговые режимы, такие как упрощённая система налогообложения (УСН). Этот режим позволяет выбрать один из двух вариантов расчета налога: «доходы», где ставка составляет всего 6% от суммы выручки, либо «доходы минус расходы», где налогооблагаемая база рассчитывается исходя из разницы между доходами и расходами по ставке 15%.
Однако ставки налога на УСН различаются в зависимости от региона. Во многих областях установлены льготные налоговые ставки, существенно ниже федеральных норм. Так, в отдельных регионах предусмотрена минимальная ставка налога на доходы (например, 1%) или на разницу доходов и расходов (например, 5%). Такие меры поддержки активно используются для привлечения инвестиций и стимулирования экономической активности.
Риски искусственной миграции по налогам
Регистрация бизнеса в другом регионе исключительно ради экономии на налогах является сомнительной практикой. По закону такая процедура квалифицируется как попытка уклонения от уплаты налогов. Подобные действия строго запрещены пунктом 1 статьи 54.1 Налогового кодекса РФ. Такая схема получила народное название «налоговая миграция».
Важно отметить, что закон не ограничивает возможность заключения сделок и сотрудничества с клиентами и поставщиками вне региона регистрации. ООО вправе открывать филиалы по всей территории страны, вести хозяйственную деятельность удаленно, а собственник бизнеса имеет право проживать в любом удобном для себя городе или путешествовать по миру. Регистрационные изменения адреса проживания индивидуального предпринимателя или юридического адреса организации допустимы лишь тогда, когда это обосновано реальной потребностью ведения хозяйственной деятельности, а не преследованием цели избежать налогов.
А легко ли обнаружить такую схему по налогам?
Предприниматели, меняющие регистрацию в поисках низких налогов, находятся под строгим контролем. Уже на стадии подачи документов для смены юридического адреса налоговая служба тщательно изучает ситуацию, выявляя признаки фиктивного переезда. Хотя формально отказать в изменении реквизитов сложно, в большинстве случаев претензии возникают позже, в ходе проверок.
Существует два основных типа контроля над налогоплательщиками:
– Камеральная проверка. Проводится ежегодно после подачи декларации по упрощённой системе налогообложения (УСН). Инспекция сопоставляет показатели отчетности с показателями аналогичных предприятий, выявляя подозрительные расхождения и возможные нарушения.
– Выездная проверка. Осуществляется примерно раз в три года. Специалисты приезжают прямо в офис компании и проводят углубленную проверку всех аспектов учета, включая ведение бухгалтерского учёта, начисление и уплату налогов. Эти проверки особенно эффективны для выявления схем налоговой оптимизации, связанных с фиктивным изменением местонахождения фирмы.
После обнаружения такой схемы ФНС обязывает заплатить налог по полной ставке, действующей в фактическом месте ведения бизнеса. Дополнительно последуют штрафы вплоть до 40% от недоимки, рассчитанные за умышленное сокрытие дохода, а также начисляются пени за просрочку платежей.
Таким образом, хотя формально никто не мешает менять юридический адрес, злоупотребления и попытки снизить налоговую нагрузку путем формального переезда легко обнаруживаются и наказываются.
